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　　第5页北京市国家税务局关于企业所得税汇算清缴工作规范意见的通知[失效]

　　l、超过税法规定扣除标准的项目，是指超过税法规定和扣除标准扣除的各种成本、费用和损失而应予以调增应纳税所得额的部分。包括税法中单独作出明确规定的扣除标准，也包括税法虽未单独明确规定扣除标准，但与国家统一的财务会计制度规定标准兼容的部分。

　　(1)工资性支出项目，是指计算应纳税所得额时，超过允许扣除标准的工资支出，包括企业以各种形式支付给职工的基本工资、浮动工资、各类补贴、津贴、奖金等。《企业所得税暂行条例》规定：“纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除”。其具体标准，根据财政部财税政字[1996]170号文件明确，从1996年起北京市企业所得税计税工资，为月人均扣除最高限额660元，年人均7920元。工效挂钩、计件工资等效益工资：企业当年经劳动部门、财政部门批准的提取数列支后，由税务部门年终所得税汇算清缴时按“两率”控制的规定审核企业工资提取数额，超过“两率”的，纳税时进行调整。“两率”控制即财政部、国家税务总局财税字[1994]9号文件明确的：“其工资发放在工资总额增长幅度低于经济效益的增长幅度，职工平均工资增长幅度于地劳动生产率增长幅度以内的，在计算所得税时准予扣除。

　　(5)利息支出项目，《企业所得税暂行条例》规定：纳税人在生产、经营期间，向金融机构(包括保险企业和非银行金融机构)借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除，其超过部分不得扣除。

　　(6)业务招待费项目，《企业所得税暂行条例实施细则》规定：纳税人按财政部的规定支出的与生产、经营有关的业务招待费，由纳税人提供记录或单据，经税务机关标准准予扣除；企业财务制度规定：业务招待费是指企业为业务经营的合理需要而支付的费用，在下列限额内据实列入管理费用，全年销售(营业)收入净额在1500万元(不含1500万元)以下的5‰；1500万元一5000万元(不含5000万元)的3‰；5000万元一l亿元的2‰；1亿元以上的1‰。此条标准财务制度与税法规定是一致的，纳税人超过规定标准提取的部分调增应纳税所得额。

　　(7)公益救济性捐赠项目，《企业所得税暂行条例》规定：纳税人通过境内非营利的社会团体、国家机关用于公益、救济性的捐赠在年度应纳税所得额3%以内的部分(金融、保险企业1.5%)，准予扣除。因此，超过规定标准的部分须调增应纳税所得额。

　　(8)提取折旧费项目，企业财务制度规定：企业根据国家有关固定资产提取折旧的具体规定，有权选择具体的折旧方法和折旧年限，在开始实行年度前报主管财政机关(集体企业报主管税务机关)备案。此处是指超过国家规定标准提取的数额。

　　(9)无形资产摊销项目，《企业所得税暂行条例实施细则》规定：无形资产应当采取直线法摊销，受让或投资的无形资产，法律和合同或者企业申请书分别规定有效期限和受益期限的，按法定有效期限与合同或企业申请书规定的受益年限孰短原则摊销；法律没有规定使用年限的，按照合同或者企业申请书的受益年限摊销；法律和合同或者企业申请书没有规定使用年限的，或者自行开发的无形资产，摊销期限不得少于10年。此处是指纳税人未按《实施细则》规定而摊销的部分。

　　·北京市国家税务局转发国家税务总局关于公布废止的营业税规范性文件目录的通知的通知

　　·北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于公布若干废止和失效的增值税规范性文件目录的通知的通知

　　·北京市国家税务局转发北京市发展和改革委员会、北京市财政局关于重新核定税务登记证件工本费的函的通知

　　·北京市国家税务局转发国家税务总局关于下发出口退税率文库20090301B版的通知的通知

　　·北京市国家税务局转发国家税务总局关于发布已失效或废止有关增值税规范性文件清单的通知的通知

　　·北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于继续执行供热企业增值税、房产税、城镇土地使用税优惠政策的通知的通知

　　·北京市国家税务局转发国家税务总局关于印发《非居民企业所得税汇算清缴管理办法》的通知的通知

　　·北京市国家税务局转发国家税务总局关于下发20090201A版出口商品退税率文库的通知的通知

　　·北京市国家税务局转发国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知的通知

　　·北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知的通知

　　·北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于印发《油气田企业增值税管理办法》的通知的通知

　　·北京市国家税务局转发国家税务总局关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知的通知

　　·北京市国家税务局转发国家外汇管理局、国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关事项的通知的通知

　　·北京市国家税务局转发国家税务总局关于调整增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程及增值税纳税申报有关事项的通知的通知

　　·北京市国家税务局转发国家税务总局关于下发2009年独立纳税重点税源监控报表制度的通知的通知

　　·北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于金属矿非金属矿采选产品增值税税率的通知的通知

　　·北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知的通知

　　·北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知的通知

　　·北京市国家税务局转发国家税务总局、国家发展和改革委员会关于外商投资项目采购国产设备退税有关政策的通知的通知